科技檔案資產屬性的認定

科技檔案鑒定，就其最終目的而言，是決定科技檔案的處置措施，包括科技檔案的流向與歸屬。隨著我國經濟體制改革的逐步深化特別是現代企業管理制度的推行，包括科技檔案在內的企業檔案的流向與歸屬，不僅取決于其價值屬性，而且與其資產屬性也有著密切的聯系。因此，我們有必要將科技檔案資產屬性的認定納入科技檔案鑒定的范疇。

1 科技檔案資產屬性認定的意義

認定科技檔案的資產屬性，對深化企業改革、建立與現代企業制度相適應的科技檔案工作有著重要的意義。

首先，這是企業產權變動、資產重組的客觀需要。長期以來，由于沒有將科技檔案納入企業資產管理的范疇，更沒有對科技檔案資產進行評估，造成了企業資產尤其是國有企業資產的嚴重流失。正確認定科技檔案的資產屬性，不僅可以為解決科技檔案的流向與歸屬提供理論依據，而且可以促進科技檔案資產的保值增值，為企業改革與發展創造良好的條件。

其次，這是強化企業檔案工作的需要。科技檔案是企業檔案中的重要成分，在工業企業中還是其主體。認定科技檔案的資產屬性，能使企業檔案工作真正實現與市場經濟的接軌，將企業檔案納入了企業資產管理的軌道，促使企業真正自覺地加強檔案工作，提高了檔案工作的地位，穩定了企業檔案工作者隊伍，促進了科技檔案信息資源的開發利用。

2 科技檔案資產屬性認定的方法

科技檔案是否具有資產屬性，怎樣對其進行認定，我們不妨先看看會計學中對資產概念的解釋。

1.企業資產論

何謂資產，會計學中的解釋是：資產是企業由于過去的經濟活動所形成的、目前所擁有的、能以貨幣計量并能在今后為企業帶來經濟效益的經濟資源，包括各種財產、債權和其它權利。仔細分析這一表述，我們不難看出資產所具有的以下特征。

（1）資產屬于經濟資源的范疇，它能直接或間接為企業帶來經濟效益，從而被企業作為生產要素投入其生產經營活動中；

（2）資產是可以用貨幣來計量的；

（3）資產是企業控制或擁有的，且這種控制權或擁有權受法律保護；

（4）資產的形式是多樣的。按照資產表現形態的不同，我們一般將資產劃分為有形資產和無形資產兩類。

有形資產包括資源資產、固定資產、流動資產、專項資產及在建工程等以實物形態存在的資產。無形資產是指為特定的主體所控制，不具有獨立的物質形態和物質實體而對企業生產經營和服務持續發揮作用，并帶來經濟效益的一切經濟資源，如專利權、商標權以及專有技術等。

2.科技檔案的資產屬性

科技檔案具有資產屬性，可從以下幾個方面來探討。

（1）根據知識經濟時代企業的資產結構，可以確認科技檔案是資產。工業經濟社會里，最基本、最重要的企業資產是機器、廠房、流水線。而在知識經濟時代，企業遍地設備的景觀將會有很大的變化，取而代之的是一切知識的載體——人才、圖書、檔案、芯片、計算機等，無疑越來越多的知識將注入到新的企業資產之中。微軟總裁比爾蓋茨的奇跡實際上是知識經濟的奇跡，它昭示了一個真理：知識可以作為資本（資產）發展經濟，知識理應成為企業資產結構的重要組成部分。科技檔案是知識的積累，如果知識資本成立，那么科技檔案資產也將不言而喻。

（2）科技檔案符合資產的所有特征。具體分析如下：

A.科技檔案是能為企業直接或間接帶來經濟效益的經濟資源。科技檔案信息資源的開發利用，可為企業帶來可觀的經濟效益。1994年，國家檔案局制定了《開發利用科技檔案所創經濟效益計算方法的規定（試行）》，雖然這種計算方法還有待進一步完善，但開發利用檔案信息資源能帶來經濟效益，是毋庸置疑的。

B.科技檔案的價值是可以用貨幣計量的。從理論上來看，科技檔案的價值是可以計量的。從實踐中來看，科研、基建、設備、生產工藝等檔案，以及部分生產技術管理檔案已作為企業資產的組成部分，和企業其它資產一起進行了評估。

C.科技檔案是由企業控制或所有的。在國家檔案局1998年制定的《企業檔案工作規定（初稿）》中第四條規定： “企業檔案歸企業所有，受國家法律保護。”

D.科技檔案依其反映的內容對象不同，部分可歸入有形資產，部分可歸入無形資產。

（3）科技檔案的資產地位已得到相關法律的確認和保護。在技術轉讓和引進方面，《合同法》規定轉讓專利和非專利技術必須提供技術資料；在企業科技、經營、財產管理方面，《著作權法》規定了“工程設計圖、產品設計圖、地圖、示意圖等圖形作品”、“計算機軟件”的人身權和財產權；國務院《技術引進合同管理條例》規定引進“工業產權（商標權、專利權）”和“以圖紙、技術資料、技術規范等形式提供的工藝流程、配方、產品設計、質量控制及管理等方面的專有技術”， “供方應保證所提供的技術或文件資料完整、準確、有效，能夠達到合同規定的技術目標”。從以上技術、投資、經營等諸方面對資料文件、圖紙、軟件所作的資產或權屬上的法律保護不難看出，檔案資產與其它產權一起得到了法律的認可。

3.科技檔案資產

什么是科技檔案資產呢？科技檔案資產是指從科技檔案中獲得的，對企業能夠持續發揮作用并為企業帶來經濟效益的檔案信息。科技檔案資產除了具有一般企業資產所具有的共性之外，還具有以下三方面的特征：

（1）信息資源特征。科技檔案中蘊藏了極為豐富的可以轉化為生產力的原生信息，是人們獲取、傳播知識，進行知識再生產的信息基礎，是可以開發利用、創造效益的信息資源。科技檔案資產在總資產中所占份額與企業的技術含量、水平成正比，高新技術企業、知識密集型企業就是很好的說明。

（2）權益相關特征。科技檔案資產是一種與企業權益緊密相關的信息，有效管理、合理利用科技檔案，能夠保護企業各種權益不受侵害。

（3）不可替代特征。科技檔案資產作為企業總資產的一個部分，它是其它資產所不可替代的。企業資金如果短缺，可以申請貸款或向社會籌措，但若檔案丟失則很難彌補。

科技檔案資產可依據其內容的不同，分為有形資產和無形資產。有些科技檔案的內容反映了某種客觀實體對象，如基建檔案與設備儀器檔案；也有些科技檔案沒有特定的實體對象與之相對應，如部分科研檔案、部分產品檔案。前者可劃歸有形資產，后者則劃歸無形資產。

3 產權變動中科技檔案的處置

隨著我國經濟體制改革的進一步深化，企業普遍推行了兼并、破產、整體出售、承包與租賃、引進外資、股份制改造等方式的改組。其目的是以市場為導向，合理配置資源，優化企業資本結構、產業結構，盤活存量資產，即通過產權變動，實現資產重組，促使企業資產效益的最大化。在企業產權變動過程中，科技檔案的處置問題越來越凸顯出來。不少企業檔案歸屬不明、管理削弱，造成了科技檔案信息資源的嚴重流失。為了解決這一問題，努力提高科技檔案的使用效益，1998 年3月5日國家檔案局會同國家經濟體制改革委員會、國家經濟貿易委員會、國家國有資產管理局聯合印發了《國有企業資產與產權變動檔案處置暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。

《辦法》的主要內容是確定了國有企業在資產與產權變動過程中檔案處置的原則與方法。檔案處置必須遵循的四條原則是：①利益性原則，即維護國家安全和國家利益，保守國家機密和企業商業秘密，防止檔案散失；②區別性原則，即區別不同情況，依法、合理處置；③安全性原則，即維護檔案的安全，便于有關各方面對檔案的利用；④ 連續性原則，即確保企業生產經營管理的連續性。以上原則的核心就是在保證檔案功能充分發揮的前提下，分類處置。分類處置的具體方法是：企業檔案中的黨政檔案與科技檔案不同，不具有資產屬性，故在企業產權變動時，移交企業主管部門或交所在地國家檔案館；在科技檔案中，由于有有形資產和無形資產之分，屬于有形資產的基建檔案、設備檔案隨其實體確定歸屬；屬于無形資產的科研檔案、產品檔案按有關政策規定處理，無規定的由雙方協商處理。